Блог

Рубрики

При сопровождении сделок и проведении оценки прав на программы для ЭВМ налоговые последствия — один из вопросов, которому стоит уделять особое внимание. От квалификации объекта и условий передачи прав может зависеть применение освобождения от НДС.

На практике у клиентов возникает немало вопросов о налогообложении доходов, полученных о реализации прав на программные комплексы, обновления и дополнительные функциональные возможности (отдельные модули).

Разберем ключевые из них.

Вопрос 1. Освобождается ли от НДС передача прав на программу, включенную в Реестр, а также ее обновления и дополнительные функциональные возможности?

Да, при соблюдении условий подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Освобождение распространяется на передачу исключительных прав и права использования программ для ЭВМ и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. При этом норма прямо предусматривает применение освобождения к обновлениям и дополнительным функциональным возможностям(отдельным модулям) таких программ.

Вопрос 2. Как применяется освобождение, если программный продукт представляет собой комплекс взаимосвязанных модулей?

Сам по себе модульный принцип построения ПО не препятствует применению освобождения.

Минфин указывает, что для целей подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ включенным в Реестр может считаться как единый программный комплекс, так и его компоненты (модули), идентификатором которых является регистрационный номер в Реестре.

Если отдельные модули могут реализовываться самостоятельно как отдельные программные продукты, сведения о них также могут быть включены в Реестр при соблюдении установленных требований и применена льгота.

Вопрос 3. На что обратить внимание при заключении договора и оценке налоговых последствий?

При анализе необходимо учитывать:

• какой объект передается — программа, комплекс, обновление или дополнительная функциональность (отдельные модули);
• включен ли соответствующий объект в Реестр;
• какие именно права предоставляются пользователю;
• соответствует ли операция условиям освобождения от НДС.

Таким образом, при сопровождении сделок с ПО налоговый анализ целесообразно проводить одновременно с правовым анализом объекта и условий предоставления прав. Это позволяет заранее определить применимый режим НДС и снизить риск налоговых споров.