Блог

Рубрики

При международной торговле товаров под известными брендами вопрос учета роялти при определении таможенной стоимости товаров остается одним из наиболее значимых и спорных. Для компаний, импортирующих данную продукцию, ошибки в определении таможенной стоимости могут привести не только к доначислению таможенных платежей, но и к привлечению к административной ответственности.

Особенно актуальна эта тема для импортеров косметики, одежды, электроники, фармацевтической продукции и иных товаров, маркированных товарными знаками международных правообладателей.

Материал подготовлен на основании действующего законодательства ЕАЭС, разъяснений Минфина России и актуальной судебной практики Верховного Суда РФ.

Когда роялти включаются в таможенную стоимость

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 40 Таможенного кодекса ЕАЭС, при определении таможенной стоимости по методу стоимости сделки к цене товаров добавляются лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, если одновременно соблюдаются два условия:

1. лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам;
2. уплата роялти является прямо или косвенно условием продажи товаров для вывоза на территорию ЕАЭС.

Иными словами, если товар невозможно законно реализовывать без использования товарного знака, технологии, дизайна или иного объекта интеллектуальной собственности, а право использования предоставляется за отдельное вознаграждение, таможенные органы возникает необходимость включения таких платежей в таможенную стоимость.

Имеет ли значение, кто получает роялти

На практике лицензионный договор часто заключается не с продавцом товара, а с отдельным правообладателем.

Верховный Суд РФ прямо указал, что сам по себе факт выплаты роялти третьему лицу не препятствует включению этих платежей в таможенную стоимость товаров.

Следовательно, даже если:

• производитель товара находится в одной стране;
• импортер — в России;
• правообладатель товарного знака — в другой юрисдикции,

это не освобождает импортера от обязанности учитывать роялти при таможенном декларировании.

Также Верховный Суд РФ указал, что платежи за использование товарного знака, которым маркируются импортируемые товары, подлежат включению в таможенную стоимость без уменьшения на суммы НДС, удержанные налоговым агентом при выплате роялти иностранному правообладателю.

Пример из практики

Вопрос

Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель — турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю — организации из США.

Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?

Ответ

Да, в данном случае суммы роялти подлежат включению в таможенную стоимость ввозимых товаров.

Поскольку:

• роялти относятся непосредственно к импортируемой продукции;
• использование товарного знака является условием реализации товаров под соответствующим брендом,

выполняются условия подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость.

Кроме того, в таможенную стоимость включаются и суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные российской организацией в качестве налогового агента при выплате роялти иностранному правообладателю.

Вывод

Профессиональная оценка объектов интеллектуальной собственности, корректное структурирование лицензионных договоров и правовой анализ платежей позволяют минимизировать риски доначислений и споров с таможенными органами.