Блог

Рубрики

Продолжаем разбирать нюансы договорных отношений с целью применения налоговых льгот по НДС. Сегодня — о налогообложении и учете доступа к софту по модели SaaS (Software as a Service).

Что такое SaaS?
«SaaS — это облачная модель поставки программного обеспечения, при которой отдельные лица или организации подписываются на приложения, а не приобретают и не устанавливают их локально. Клиенты получают доступ к программному обеспечению через Интернет, как правило, через веб-браузер, в то время как поставщик облачных служб управляет базовой инфраструктурой, безопасностью, обслуживанием и обновлениями»

Некоторые примеры SaaS-сервисов для бизнеса: «Битрикс24», AmoCRM, «Контур.Эльба», 1С в облаке, «Мегаплан», облачные сервисы хранения данных.

Долгое время в юридических кругах шла дискуссия относительно квалификации договора: лицензия или услуга? От этого зависело применение льготы по НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

✅ Позиция регулятора теперь ясна (Письмо Минфина № 03-07-07/120716 от 02.12.2024):

● Если российский разработчик предоставляет право использования российского ПО (включённого в реестр) через удалённый доступ (SaaS) по договору на предоставление доступа, — операция освобождается от НДС.

Важно для поставщиков:
Если право доступа оформляете лицензионным договором, предмет и стоимость необходимо чётко разделить в договоре:

1. Право использования российского ПО — НЕ облагается НДС (льгота).

2. Предоставление вычислительных мощностей (хостинг) — облагается НДС.

3. Иные услуги (поддержка, адаптация) — облагаются НДС.

Да, это договор смешанного типа, который будет в себе содержать и условия предоставления лицензии, и условия оказания услуг. Такой подход иногда применяется для Saas-платформ. Здесь важно установить рыночную стоимость право использования ПО и выделить налогооблагаемую базу по НДС, чтобы у вас были аргументы для ФНС.

Что пользователям? Влияние на учёт (ФСБУ 14/2022):
С 2024 года в состав НМА можно включить неисключительные права на ПО, полученные по лицензии.

● Если в договоре SaaS чётко выделен предмет «право использования ПО» и его стоимость — то лицензию можно капитализировать как НМА.

● Если договор сформулирован как «предоставление доступа» или иная услуга — вся сумма будет текущим расходом. Право на программу как НМА учесть не получится.

Итог:
Для корректного применения льготы по НДС и правильного учёта прав важна формулировка договора. Поставщикам — разделять предмет. Пользователям — следить за текстом, чтобы не упустить возможность капитализации.