Блог

Рубрики

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, снижающие лимит доходов для перехода на НДС. В результате все большее число субъектов МСП становятся плательщиками НДС, и пересмотр договорных отношений носит уже массовый характер. Не исключении – сделки с объектами интеллектуальной собственности.

Особое внимание хотелось бы уделить договору коммерческой концессии (ДКК).

ДКК является основой франчайзинга. Правообладатель (франчайзер) предоставляет пользователю (франчайзи) комплекс исключительных прав: на товарный знак, коммерческое обозначение, ноу-хау, патенты, программное обеспечение и другие объекты интеллектуальной собственности. Традиционно в таком договоре устанавливается единая, «пакетная» цена (паушальный платеж или процент от оборота) за весь этот комплекс ОИС.

Однако, законодательством предусмотрены льготы по НДС для отдельных объектов интеллектуальной собственности.

Согласно Налоговому кодексу, не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) предоставление прав на:

1. Программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО (п. 26 ст. 149 НК РФ).

2. Изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау — при ключевом условии: вознаграждение за эти объекты должно быть четко выделено в цене договора (п. 26.2 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, в типичном франчайзинговом пакете почти всегда присутствуют объекты, подпадающие под льготу: специализированное программное обеспечение для управления точкой (российское ПО), уникальные технологии производства (ноу-хау), запатентованное оборудование или дизайн.

Если в договоре коммерческой концессии стоит единая сумма за «комплекс прав», вся выручка правообладателя облагается НДС по соответствующей ставке.

Для получения льготы по НДС необходимо детализировать вознаграждение по договору.

Вместо одной общей цифры в договоре должна появиться разбивка вознаграждения по каждому объекту интеллектуальной собственности или по их логическим группам:

● Право использования товарного знака — X рублей (облагается НДС).

● Право использования ноу-хау (секрета производства) — Y рублей (освобождается от НДС).

● Право использования программы для ЭВМ (реестровый № ХХХ) — Z рублей (освобождается от НДС).

● Комплекс услуг по обучению и поддержке — N рублей (облагается НДС).

Результат для обеих сторон:

● Для правообладателя (франчайзера): снижается налоговая база по НДС на сумму, приходящуюся на льготные объекты. Это прямая экономия на налоге к уплате.

● Для пользователя (франчайзи): появляется возможность принять к вычету «входной» НДС, уплаченный по тем частям вознаграждения, которые облагаются налогом (например, за товарный знак и услуги). По льготным позициям налог не начисляется, что снижает общую стоимость договора.

Распределение стоимости должно быть логичным и подтверждаться документами (отчет об оценке, рыночные аналоги, расчет экономического эффекта от каждого объекта).